Входит ли спецодежда в расходы принимаемые для налогообложения

Входит ли спецодежда в расходы принимаемые для налогообложения

Как лучше отразить в учете эту операцию, то есть мы сами будем покупать ткань, нитки. Lanushka Учет спецодежды, изготовленной собственными силами организации Организация может изготавливать спецодежду собственными силами. Затраты на изготовление спецодежды вспомогательными или основными подразделениями сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад. В случае изготовления специальной одежды непосредственно организацией собственными силами затраты по ее изготовлению предварительно группируются на соответствующих счетах учета затрат на производство "Вспомогательные производства", "Основное производство" и др.

Содержание:

Представительские расходы - это какие расходы?

Пример 1. Материальные затраты цеха N 4 составили - 12 руб. Готовые комбинезоны для целей бухгалтерского учета учитываются в составе материалов. Срок эксплуатации согласно Постановлению Минтруда N 69 составляет 9 месяцев. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками: Д 23 К 10 - 12 руб. Стоимость одного комбинезона составила ,40 руб.

Исходя из условий примера, объекта по НДС не возникает, так как данные расходы на собственные нужды принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации. При изготовлении спецодежды собственными силами организация должна заполнить акт выполненных работ по изготовлению специальной оснастки и специальной одежды. Если организация изготавливает спецодежду не только с целью собственного потребления, но и с целью реализации ее сторонним организациям, то первоначально изготовленная спецодежда учитывается в качестве готовой продукции.

Затем стоимость спецодежды, предназначенной для собственного потребления, списывается на субсч. Пример 2. Химическое предприятие ОАО "Гамма" собственными силами вспомогательного цеха изготовило хлопчатобумажных колпаков, при этом из них колпаков были изготовлены с целью реализации ООО "Химкомбинат", а остальные 95 колпаков оприходованы на склад предприятия для дальнейшего их использования в производстве.

Общие затраты по изготовлению хлопчатобумажных колпаков составили 17 руб. Выручка от реализации колпаков ООО "Химкомбинат" составила 15 руб. НДС - руб. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками: Д 23 К 10, 70, 69 - 17 руб.

Стоимость одного колпака составляет 76 руб. Учет спецодежды, полученной на безвозмездной основе При учете спецодежды в составе материалов В случае если организация получила специальную одежду по договору дарения безвозмездно , то фактическая себестоимость будет определяться исходя из ее текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов спецодежды. При этом согласно п. Организация "ФлораФарм" получила шт. Срок эксплуатации комбинезонов составляет 9 месяцев. Определить их рыночную стоимость собственными силами не было возможности.

Привлеченная специальная экспертная группа определила рыночную стоимость полученных комбинезонов в сумме руб. ООО "ФлораФарм" начислила экспертной организации 20 руб. Затраты по доставке и хранению безвозмездно полученных комбинезонов составили 15 руб.

Из полученных безвозмездно комбинезонов шт. Для упрощения примера данные приведены без НДС. Из приведенных данных следует, что затраты по безвозмездно полученным организацией комбинезонам составляют руб. В бухгалтерском учете операции по безвозмездно полученным комбинезонам отражаются следующим образом: Д "Специальная одежда на складе" К "Безвозмездные поступления" - руб. Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученного имущества в т.

При этом оценка доходов в виде полученных безвозмездно материалов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем материалов - документально или путем проведения независимой оценки. Датой получения внереализационного дохода в виде безвозмездно полученных материалов будет считаться день фактического перехода к предприятию права собственности на эти материалы пп.

При учете спецодежды со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев в составе ОС Оценка ОС, полученных безвозмездно, осуществляется по рыночной стоимости на дату принятия к учету ст. Затраты по доставке спецодежды, учтенной в составе ОС и полученной безвозмездно, учитываются как затраты капитального характера и относятся организациями-получателями на увеличение первоначальной стоимости объекта.

Указанные расходы отражаются на сч. Кроме того, в п. Таким образом, затраты на доставку спецодежды, учтенной в составе ОС и полученной безвозмездно, увеличивают ее первоначальную стоимость. В соответствии с п. При безвозмездном поступлении спецодежды, учтенной в составе ОС, в бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 08 К 98 - отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства; Д 01 К 08 - ОС введено в эксплуатацию.

По мере начисления амортизации суммы, учтенные на сч. В учете это отражается проводками: Д 20 23, 26 К 02 - начислена амортизация по объекту, полученному безвозмездно; Д 98 К 91 - отражена сумма внереализационного дохода в размере начисленной амортизации. ЗАО "Испытатель" безвозмездно получило костюм меховой, предназначенный для водителя-испытателя на зимний период. Балансовая остаточная стоимость полученного ОС, указанная в документах о передаче, составляет 30 руб.

Рыночная стоимость мехового костюма на дату принятия к учету составляет 40 руб. Оставшийся срок полезного использования равен 20 месяцам. Согласно учетной политике организации спецодежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев числится в составе ОС. В бухгалтерском учете делаются следующие записи: Д 08 К "Безвозмездные поступления" - 40 руб. Обращаем внимание, что первоначальная стоимость полученной безвозмездно спецодежды и учтенной в составе ОС для целей бухгалтерского и налогового учета будет различной.

Так, первоначальная стоимость объектов ОС может не совпадать в бухгалтерском и налоговом учете, если остаточная стоимость объекта по данным передающей стороны будет выше рыночной стоимости. Это обусловлено тем, что в отличие от правил бухгалтерского учета, предписывающих определять оценку ОС, полученных безвозмездно, по рыночной стоимости на дату принятия к учету, в налоговом учете согласно п.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем ОС документально или путем проведения независимой оценки.

Организация безвозмездно получила спецодежду. Балансовая остаточная стоимость полученной спецодежды, указанная в документах о передаче, составляет 11 руб. Рыночная стоимость спецодежды на дату принятия к учету составляет руб. В данном случае бухгалтерские проводки в указанном примере будут полностью аналогичны проводкам, прописанным в предыдущем примере. В бухгалтерском учете безвозмездно полученная спецодежда будет отражена по рыночной стоимости руб.

Для целей налогового учета в соответствии с п. В случае необеспечения работника в соответствии с установленными нормами средствами индивидуальной и коллективной защиты работодатель не имеет права требовать от работника исполнения трудовых обязанностей и обязан оплатить возникший по этой причине простой в соответствии с ТК РФ ст.

Отказ работника от выполнения работ в случае возникновения опасности для его жизни и здоровья вследствие нарушения требований охраны труда либо от выполнения тяжелых работ и работ с вредными и или опасными условиями труда, не предусмотренных трудовым договором, не влечет за собой привлечения его к дисциплинарной ответственности.

Организация при выдаче спецодежды своим работникам должна руководствоваться Правилами обеспечения работников спецодеждой N Специальную одежду могут выдавать сотруднику на длительный срок либо на время выполнения работы, для которой она предусмотрена.

В первом случае работник может получить спецодежду на складе, а во втором - у мастера или бригадира перед началом смены. Администрация либо уполномоченный руководителем сотрудник, ответственный за выдачу спецодежды обязана выдать работнику спецодежду его размера в пригодном для работы виде.

В соответствии со ст. Приобретение и выдача работникам средств индивидуальной защиты, не имеющих сертификата соответствия, не допускаются. Ремонтировать, дезинфицировать спецодежду тоже входит в обязанности работодателя. Работодатель также должен заменить спецовку на новую, если она пришла в негодность еще до того, как окончился установленный срок ее службы. Данная норма прописана в Правилах обеспечения работников спецодеждой. В свою очередь, сотрудники должны бережно относиться к полученным вещам и вовремя информировать о том, что спецодежду необходимо почистить, постирать, отремонтировать и т.

Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты предусматривают обеспечение работников средствами индивидуальной защиты независимо от того, к какой отрасли экономики относятся производства, цехи, участки и виды работ, а также независимо от форм собственности организаций и их организационно-правовых форм. Рабочим, занятым в производстве облицовочных материалов из природного камня, независимо от того, в какой организации они работают, средства индивидуальной защиты выдаются в соответствии с Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам машиностроительных и металлообрабатывающих производств.

Работникам, профессии и должности которых предусмотрены в Типовых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики утв. Постановлением Минтруда N 69 , средства индивидуальной защиты выдаются независимо от того, в каких производствах, цехах и на участках они работают, если эти профессии и должности специально не предусмотрены в соответствующих Типовых отраслевых нормах.

Аккумуляторщику, работающему в организации автомобильного транспорта, средства индивидуальной защиты должны выдаваться в соответствии с Типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики. Этой же категории рабочих, занятых на подземных горных работах в горнодобывающей промышленности, бесплатная выдача средств индивидуальной защиты должна производиться согласно Типовым отраслевым нормам бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам горной и металлургической промышленности и металлургических производств других отраслей промышленности.

В отдельных случаях в соответствии с особенностями производства работодатель может по согласованию с государственным инспектором по охране труда и соответствующим профсоюзным органом или иным уполномоченным работниками представительным органом заменять один вид средств индивидуальной защиты, предусмотренных Типовыми отраслевыми нормами, другим, обеспечивающим полную защиту от опасных и вредных производственных факторов: комбинезон хлопчатобумажный может быть заменен костюмом хлопчатобумажным или халатом, и наоборот, костюм хлопчатобумажный - полукомбинезоном с рубашкой блузой или сарафаном с блузой, и наоборот, костюм суконный - костюмом хлопчатобумажным с огнезащитной или кислотозащитной пропиткой, и наоборот, костюм брезентовый - костюмом хлопчатобумажным с огнезащитной или водоотталкивающей пропиткой, и наоборот, ботинки полусапоги кожаные - сапогами резиновыми, и наоборот, ботинки полусапоги кожаные - сапогами кирзовыми и наоборот, валенки - сапогами кирзовыми, и наоборот п.

В тех случаях, когда такие средства индивидуальной защиты, как предохранительный пояс, диэлектрические галоши и перчатки, диэлектрический резиновый коврик, защитные очки и щитки, респиратор, противогаз, защитный шлем, подшлемник, накомарник, каска, наплечники, налокотники, самоспасатели, антифоны, заглушки, шумозащитные шлемы, светофильтры, виброзащитные рукавицы и др. В соответствии с требованиями санитарных норм администрация обязана предоставить для хранения выданной работникам спецодежды специально оборудованное помещение гардеробные.

Там, где по условиям работы вышеуказанный порядок хранения спецодежды не может быть обеспечен, указанная одежда может находиться в нерабочее время у работников, но это должно быть оговорено в правилах внутреннего трудового распорядка организации или в коллективном договоре. Ответственность за сохранность предметов средств индивидуальной защиты в этих случаях несут сами работники.

Предусмотренные в Типовых отраслевых нормах теплая специальная одежда и теплая специальная обувь костюмы на утепляющей прокладке, куртки и брюки на утепляющей прокладке, костюмы меховые, тулупы, валенки, шапки-ушанки, рукавицы меховые и др. Время пользования теплой специальной одеждой и теплой специальной обувью устанавливается работодателем совместно с соответствующим профсоюзным органом или иным уполномоченным работниками представительным органом с учетом местных климатических условий.

При выдаче теплой спецодежды, по мнению авторов, в срок, на который выдается эта спецодежда, включается и время ее хранения в летний период. Ученикам любых форм обучения, учащимся общеобразовательных и образовательных учреждений начального профессионального образования, студентам образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования на время прохождения производственной практики производственного обучения , мастерам производственного обучения, а также работникам, временно выполняющим работу по профессиям и должностям, предусмотренным Типовыми отраслевыми нормами, на время выполнения этой работы средства индивидуальной защиты выдаются в общеустановленном порядке.

Выдача спецодежды работникам организации в бухгалтерском учете отражается следующим образом. Пример 3. Работникам ЗАО "Строитель" было выдано со склада в пользование: - 10 защитных касок стоимостью руб. Стоимость спецодежды со сроком использования больше 12 месяцев согласно учетной политике учитывается в составе материалов и списывается на затраты производства линейным способом. Спецодежда отпускается работникам на основании лимитно-заборной карты по форме М-8 и требования-накладной по форме М В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие проводки: Д "Специальная одежда в эксплуатации" К "Специальная одежда на складе" - руб.

К "Специальная одежда в эксплуатации" - руб. К "Спецодежда в эксплуатации" - 95 руб. Согласно положениям данных Указаний организация в бухгалтерском учете может списывать стоимость выданной работникам специальной одежды двумя способами: единовременно или линейным методом. Единовременное списание стоимости специальной одежды допускается, если срок ее эксплуатации согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев. В случае если срок полезного использования специальной одежды, предусмотренный в Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты N 51, свыше 12 месяцев, стоимость специальной одежды погашается линейным способом.

При единовременном способе стоимость спецодежды полностью списывается на затраты в момент отпуска ее в эксплуатацию. При линейном способе стоимость объектов спецодежды погашается равномерно в течение срока их полезного использования, предусмотренного в Типовых отраслевых нормах.

ФОРМЕННАЯ СПЕЦИАЛЬНАЯ ОДЕЖДА

Главная Общие нормы выдачи спецодежды Приказом Минздравсоцразвития России от Остановимся подробнее на данных изменениях. Работодатель обязан бесплатно обеспечивать средствами индивидуальной защиты далее — СИЗ своих работников, если они заняты на работах с вредными и или опасными условиями труда, а также выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Это установлено в ст.

Расходы организации по обеспечению работников спецодеждой на затраты принимаемые для целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль и расходы в налоговом учете Расходами в общепринятом понимании признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества. Расходами в целях налогообложения прибыли организаций в соответствии с п. Мы кратко рассмотрим основные положения, касающиеся группировки расходов, их признания, а также учета расходов в целях налогообложения прибыли. Группировка расходов Определяя налоговую базу по налогу на прибыль, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, что соответствует требованиям абз. Существуют расходы, которые учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения, перечень которых приведен в ст. Как мы уже сказали, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, что установлено абз. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если расходы произведены на территории иностранного государства, то документы иностранного государства должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота. Под документально подтвержденными расходами понимаются также затраты, подтвержденные документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Спецодежда. Вопросы налогообложения

До Недосказанность законодателя по вопросу законности данных затрат ЧОО ЧОП привела к тому, что налоговые органы, как правило, затраты по приобретению форменной одежды для целей налогообложения не принимали. Москве А. Чугуновой, выраженное в Письме от 11 января г. К расходам на оплату труда относятся затраты на приобретение изготовление выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования в части стоимости, не компенсируемой работниками , которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации п.

Списание спецодежды в бухгалтерском учете . стоимость СИЗ списывается в расходы линейно в течение всего срока использования согласно п. Для целей налогообложения отражение спецодежды в зависит.

Общие нормы выдачи спецодежды

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п. Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п. Но на практике это привело к значительно более острым проблемам, нежели имевшимся в рамках действия Положения о составе затрат, что требует самого серьезного анализа. В данном случае от решения принципиальных вопросов, связанных со ст.

Стоимость спецодежды можно включить в расходы при УСН

Для работников склада приобретена одежда: куртки, шапки, ботинки. Как учесть данные расходы, если фирма применяет УСН с объектом доходы минус расходы? На этот вопрос нашему журналу ответил Ю. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России. Стоимость такой одежды можно учесть в составе материальных расходов подп. Это будут затраты на покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ. Приказом Минздравсоцразвития России от Если ваша фирма закупила спецодежду, которая предусмотрена в типовых отраслевых нормах, то ее стоимость можно списать в расходах при УСН.

Нормы, зафиксированные в п.

Стоимость спецодежды можно включить в расходы при УСН

Статьи для бухгалтера Спецодежда. Вопросы налогообложения Расходы организации по обеспечению работников спецодеждой относятся к расходам по обычным видам деятельности п. Лебедева В случае увольнении работника предприятия у бухгалтера могут возникнуть следующие вопросы: как учесть расходы, если работнику предприятия была выдана спецодежда - костюм зимний В данной статье будет приведен пример учета спецодежды, которая не находилась в собственности рабочего и, как следствие, возвращена на склад предприятия. Спецодежда бывшая в употреблении после стирки, чистки, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и ремонта может быть использована снова п. Если при увольнении работник сдал спецодежду, срок носки которой не истек определить, можно ли в дальнейшем использовать спецсредства, должна постоянно действующая или рабочая инвентаризационная комиссия , то комиссия определяет процент ее износа и при повторной выдаче бывшей в употреблении спецодежды срок носки исчисляется с учетом установленного процента износа. Выдача спецодежды отражается в личной карточке работника. Ее форма приведена в Постановлении Минтруда России от Кроме этого, при выдаче спецодежды работнику в индивидуальное пользование необходимо заполнить ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений по форме N МБ-7 утв.

Пример 1. Материальные затраты цеха N 4 составили - 12 руб. Готовые комбинезоны для целей бухгалтерского учета учитываются в составе материалов. Срок эксплуатации согласно Постановлению Минтруда N 69 составляет 9 месяцев. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками: Д 23 К 10 - 12 руб. Стоимость одного комбинезона составила ,40 руб. Исходя из условий примера, объекта по НДС не возникает, так как данные расходы на собственные нужды принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации. При изготовлении спецодежды собственными силами организация должна заполнить акт выполненных работ по изготовлению специальной оснастки и специальной одежды. Если организация изготавливает спецодежду не только с целью собственного потребления, но и с целью реализации ее сторонним организациям, то первоначально изготовленная спецодежда учитывается в качестве готовой продукции. Затем стоимость спецодежды, предназначенной для собственного потребления, списывается на субсч.

Материальные расходы К материальным расходам, налогоплательщика относятся нижеперечисленные конкретные затраты, перечень которых установлен ст. Затраты на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг подп. Согласно п. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств.

Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод. В книге учета доходов и расходов КУДиР расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы. Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации п.

Далее за каждый месяц заполняется табличная часть. Заполним на основании имеющихся данных. Предположим, что сотрудник полностью отработал три месяца, без отпуска и больничных листов. Тогда за каждый месяц проставляем полную заработную плату за месяц в размере рублей. Это оплата по трудовому договору, поэтому код дохода Если имеется доход по другим кодам, то добавляются отдельные строки и вписываются суммы, относящиеся к этим кодам.

Комментарии
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2020 udobno57.ru