Налогообложение расходов на производство готовой продукции сырья и материалов

Справочник Номенклатура рекомендуется создавать в виде многоуровневой, иерархической структуры, то есть объединять в группы однородные номенклатурные позиции. Такая иерархия позволит упростить работу и учесть особенности отражения в учете разных по назначению своего хозяйственного использования элементов справочника номенклатуры. Созданные группы в любых справочниках программы изображаются в виде пиктограммы с изображением папки. Например, организация, одним из видов деятельности которой является производство изделий из древесины, для хранения сведений о готовой продукции может создать группу справочника номенклатуры Мебель. А в эту группу папку будут включены номенклатурные позиции, например, такие как Табурет, Стол, Шкаф и т.

Содержание:

Бухучет и налогообложение переработки давальческого сырья

Затраты на создание готовой продукции добавка-маринад Акты на списание материалов, расчетные ведомости, бухгалтерские справки и т. Затраты на переработку готовой продукции Акты на списание материалов, расчетные ведомости, бухгалтерские справки и т.

Согласно пункту 4 статьи НК РФ в случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции работ, услуг в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

При этом, по мнению Минфина РФ, в целях применения пункта 4 статьи НК РФ к продукции собственного производства относится только готовая продукция, производимая налогоплательщиком для реализации покупателю и используемая в своем производстве Письмо Минфина РФ от Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость готовой продукции собственного производства добавок-маринадов определяется исходя из суммы прямых расходов на ее изготовление и впоследствии при передаче в переработку включается в состав материальных расходов, которые в свою очередь будут являться прямыми расходами, формирующими стоимость нового вида готовой продукции добавок-специй.

Отметим, что расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции, признаются в налоговом учете в порядке, установленном статьями и НК РФ.

Так, понесенные расходы за исключением внереализационных подразделяются на прямые и косвенные пункт 1 статьи НК РФ. Сумма прямых расходов учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль того отчетного налогового периода, в котором реализована произведенная в результате переработки продукция абзац 2 пункта 2 статьи НК РФ. В эту сумму входят и прямые расходы, понесенные при создании готовой продукции, в том числе созданной путем переработки.

Согласно абзацу 10 пункта 1 статьи НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов. Следует отметить, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным Письмо Минфина РФ от При этом при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , применяемый для целей бухгалтерского учета Письмо Минфина РФ от При дальнейшей реализации продукции прямые расходы, составляющие себестоимость готовой продукции, подлежат отнесению на уменьшение налогооблагаемой прибыли непосредственно в момент реализации готовой продукции в части, приходящейся на реализованную в этом периоде продукцию.

В соответствии с нормами статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, прямые расходы, формирующие себестоимость готовой продукции, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Как было отмечено ранее, в составе прямых расходов учитывается стоимость сырья и материалов в том числе собственной готовой продукции , используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Для учета стоимости используемых при производстве товаров сырья и материалов собственной готовой продукции в составе расходов, у Организации должны быть в наличии соответствующие документы, подтверждающие экономическую обоснованность их использования. В частности, списание материалов продукции собственного производства должно быть подтверждено соответствующими рецептурами технологическими картами , предусматривающими использование того или иного вида и количества материалов для производства продукции.

Кроме того, у Организации должны быть в наличии первичные документы, подтверждающие принятие сырья и материалов собственной продукции в производство например: требования накладные или иные документы, применяемые в Организации.

В случае отсутствия указанных документов, мы не исключаем возникновения налоговых рисков, в части не признания расходов в виде стоимости сырья и материалов собственной продукции , формирующих себестоимость производимой продукции. Для учета стоимости используемых при производстве нового вида готовой продукции сырья, материалов и продукции собственного производства в составе расходов, по нашему мнению, у Организации должны быть в наличии: - документы, подтверждающие факт приобретения сырья и материалов у поставщиков, а также факт изготовления собственной готовой продукции, которая впоследствии будет переработана; - документы, подтверждающие фактическое использование сырья, материалов и собственной готовой продукции в производстве нового вида продукции; - документы, подтверждающие экономическую обоснованность использования сырья, материалов и собственной готовой продукции при производстве нового вида продукции.

Обращаем Ваше внимание, что в составе расходов для целей налогообложения прибыли, может быть учтена только стоимость материалов фактически использованных при производстве продукции.

При этом стоимость сырья и материалов, переданная в производство, но фактически не использованная из состава расходов исключается пункт 5 статьи НК РФ, статьи , НК РФ. Документами, подтверждающими факт приобретения сырья и материалов, по нашему мнению, могут быть: товарные накладные, приходные ордера. Документами, подтверждающими факт изготовления собственной продукции, могут быть накладная на передачу готовой продукции, приемо-сдаточный акт и т.

Документами, подтверждающими фактическое использование сырья, материалов и собственной продукции в производстве нового вида продукции, по нашему мнению, могут быть: акты на списание материалов, требования накладные. Документами, подтверждающими экономическую обоснованность использования сырья, материалов и собственной продукции, по нашему мнению, являются соответствующие технологические рецептуры, которые по своей сути являются документами, предусматривающими использование того или иного вида и количества материалов для производства продукции.

Как документально оформить необходимость изготовления из добавок-маринадов добавки- специи, чтобы избежать претензий налоговых органов. Нормы налогового законодательства не устанавливают отдельных требований по документальному подтверждению необходимости переработки одного вида готовой продукции в другой. При этом, как было указано нами ранее, расходы Организации, в том числе на производство готовой продукции, для целей налогообложения прибыли должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

На наш взгляд, документами, подтверждающими необходимость использования собственной продукции для изготовления нового вида продукции путем соответствующей переработки , могут быть: - распоряжение руководителя Организации о необходимости осуществить соответствующую переработку сезонной готовой продукции в целях эффективности продаж и избежания накопления больших товарных остатков; - рецептуры, технологические карты и т.

Расходы на логистику: учет и налогообложение

Конечно же, ее доля в общем объеме производства не так уж велика, однако это ни в коем случае не отменяет необходимости ее учета. Итак, как же отличить сопутствующую продукцию от основной и отразить ее в учете и налогообложении? Давайте разбираться! Что такое сопутствующая продукция? Здесь говорится см. Сопутствующая продукция не относится к возвратным отходам п. Она по качеству отвечает установленным стандартам или техническим условиям, принимается отделом технического контроля и предназначена для дальнейшей переработки или отпуска сторонним предприятиям.

Производство и продажа товаров и готовой продукции (работ, услуг) Это расходы на сырье, полуфабрикаты собственного производства, зарплату.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении обработки материалов сторонней организацией. Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки. Организация применяет общую систему налогообложения метод начисления. Расходы на переработку относятся к прямым. Перед использованием сырья в производстве оно должно быть обработано. Материалы, полученные в результате переработки, были использованы в собственном производстве. Расходы на производство готовой продукции относятся к прямым.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Затраты на производство продукции Деятельность фирмы связана с определёнными издержками затратами. Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Затраты на производство являются одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия. Их величина оказывает влияние на конечные результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние. Определённый уровень затрат, складывающийся на предприятии, формируется под воздействием процессов, протекающих в его производственной, хозяйственной и финансовой сферах. Так, чем эффективнее использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и рациональнее методы управления, тем более появляется возможностей для снижения затрат на производство продукции в экономическом механизме предприятия. Основной целью любого промышленного коммерческого предприятия является получение максимальной прибыли, это разность между полученными средствами за отгруженную продукцию и затратами на их производство и продажу. Таким образом, затраты предприятия непосредственно влияют на формирование объема прибыли.

Поздравить!

Обновление: 20 декабря г. Налоги, включаемые в себестоимость продукции Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции. Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции. Источник уплаты налогов Налоги платятся предприятием за счет: себестоимости; прибыли; выручки от реализации увеличивают продажную цену. За счет прибыли платится налог на прибыль. Косвенные налоги НДС, акцизы увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя.

Оценка стоимости незавершенного производства в целях бухгалтерского учета

По дебиту отражаются фактические затраты текущего месяца на производство продукции, работ и услуг. По кредиту — фактическая себестоимость бракованной продукции и готовой переданной на склад в текущем месяце. Аналогичен счёту По дебиту калькулируется себестоимость окончательного брака или затраты на его исправление. По кредиту — возмещение потерь от брака и невозмещённые потери от брака. По кредиту — формирование резервов начисление, взносы резервов , по дебету — их использование. По дебиту — расходы в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам, по кредиту — списание ранее произведённых расходов в текущем периоде. Как правило, небалансовый, сальдо не имеет.

Департамент общего аудита по вопросу отражения в учете переработки готовой продукции

Статья Материальные расходы 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1 на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; 2 на приобретение материалов, используемых: абзац исключен. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и или имущества, полученного безвозмездно, и или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи настоящего Кодекса. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора контракта на приобретение материально-производственных запасов.

Учет материальных расходов при применении упрощенной системы УСН

Затраты на создание готовой продукции добавка-маринад Акты на списание материалов, расчетные ведомости, бухгалтерские справки и т. Затраты на переработку готовой продукции Акты на списание материалов, расчетные ведомости, бухгалтерские справки и т. Согласно пункту 4 статьи НК РФ в случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции работ, услуг в соответствии со статьей настоящего Кодекса. При этом, по мнению Минфина РФ, в целях применения пункта 4 статьи НК РФ к продукции собственного производства относится только готовая продукция, производимая налогоплательщиком для реализации покупателю и используемая в своем производстве Письмо Минфина РФ от

Сопутствующая продукция: учет и налогообложение

Поэтому правильно и рационально организованный учет материально-производственных запасов далее — МПЗ имеет огромное практическое значение и для руководства бизнеса, и для проверяющих органов. МПЗ представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. Частью МПЗ являются также готовая продукция и товары. В качестве МПЗ организации могут учитывать малоценные основные средства, стоимость которых не превышает 40 руб. Конкретный состав МПЗ — это и сырье, и материалы, используемые в производственном процессе организаций, сырье, строительные и горюче-смазочные материалы далее — ГСМ , запасные части, тара, инструмент и спецодежда, инвентарь и т. Первичные учетные документы В соответствии с п. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок Первичные учетные документы принимаются к учету при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, установленные ч. Формы первичных учетных документов Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ч. Это значит, что организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, закрепив соответствующие положения в учетной политике.

Учет прямых и косвенных расходов для целей налогообложения

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 20, 25 и В бухучете как прямые, так и косвенные расходы отражайте в момент их возникновения. Были такие затраты оплачены или нет, направлены они на получение дохода или нет, значения не имеет. Расходы признавайте на основании первичных учетных документов. То есть тех документов, которые содержат все обязательные реквизиты. Все расходы учитывайте в рублях. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете поступление и использование валюты и валютной выручки. Не все траты нужно признавать расходами, хотя учитывать их нужно. Так, стоимость приобретения основных средств расходом сама по себе не является.

Статья: Налоговый учет готовой продукции Борисова К. Сегодня предметом статьи стали налоговые правила оценки ГП. Естественно, за основу следует взять данные первичных учетных документов о движении и об остатках ГП на складе в количественном выражении. Здесь мы полностью полагаемся на бухгалтерские показатели, зафиксированные в соответствующих документах. Затем нам нужно определить стоимостную оценку имеющегося количества ГП. Для этого рассчитывается сумма прямых расходов за текущий месяц, уменьшенная на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Итак, первая пограничная точка - определение состава прямых расходов. Вторая - подсчет доли прямых расходов, которые следует отнести на стоимость НЗП. Прямые расходы Всем известно, что согласно ст. В указанной статье приводится лишь примерный перечень расходов, которые могут быть названы прямыми материальные затраты, расходы на оплату труда производственного персонала, а также отчисления с указанных выплат в виде ЕСН и взносов на ОПС, амортизация по производственным объектам ОС.

Комментарии
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2020 udobno57.ru